Tiếp thu ý kiến rộng rãi, Bộ Tài chính hoàn thiện dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi)

Rà soát, tiếp thu quy định về người nộp thuế

Kết quả, Bộ Tài chính đã nhận được tổng cộng 382 văn bản góp ý. Trong đó có 15 đơn vị nhất trí hoàn toàn với dự thảo (gồm 4 Đoàn Đại biểu Quốc hội, 2 bộ, ngành và 9 địa phương). Nhiều ý kiến khác cơ bản thống nhất; đồng thời góp ý về kết cấu, câu chữ để bảo đảm tính chặt chẽ, phù hợp với quy định pháp luật. Những ý kiến còn lại đã được Bộ Tài chính giải trình và tiếp thu.

Liên quan đến quy định về người nộp thuế (Điều 2 dự thảo Luật), nhiều ý kiến tập trung đề nghị làm rõ khái niệm “cá nhân cư trú” và cách xác định nơi ở thường xuyên. Một số đề xuất đáng chú ý như: bổ sung quy định đối với trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam nhưng thời gian có mặt dưới 183 ngày thì cần kèm điều kiện “không là cá nhân cư trú của nước khác”; xem xét sự thống nhất trong cách quy định khi một số điều khoản áp dụng đối với “cá nhân”, nhưng một số khoản khác lại dựa trên thu nhập của “hộ gia đình, cá nhân”; làm rõ thời hạn hợp đồng thuê nhà để xác định tình trạng cư trú, theo hướng chỉ tính hợp đồng có thời hạn từ 183 ngày trở lên hoặc 1 năm.

Trước các góp ý này, Bộ Tài chính cho biết sẽ tiếp thu, rà soát để bảo đảm tính thống nhất của dự thảo Luật; đồng thời ghi nhận thêm ý kiến để nghiên cứu, hoàn thiện các văn bản hướng dẫn khi Luật được ban hành.

Làm rõ quy định về thu nhập chịu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Trong quá trình tiếp thu, giải trình ý kiến góp ý về dự thảo Luật Thuế TNCN (sửa đổi), Bộ Tài chính đã làm rõ một số vấn đề liên quan đến thu nhập chịu thuế (Điều 3), đặc biệt là các đề xuất về ngưỡng chịu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh.

Theo Bộ Tài chính, trước ngày 1/1/2015, thuế TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh được áp dụng theo phương pháp tính thuế phức tạp. Nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính và tạo thuận lợi cho người nộp thuế, từ ngày 1/1/2015, Luật số 71/2014/QH13 quy định hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu từng ngành nghề. Tỷ lệ này được xây dựng trên cơ sở tính gộp thu nhập chịu thuế và thuế suất trước đây, bảo đảm số thuế phải nộp không chênh lệch nhiều so với phương pháp tính theo thu nhập.

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nhỏ, nếu có doanh thu trên 200 triệu đồng/năm thì số thuế phải nộp cũng không lớn. Cụ thể: phân phối, cung cấp hàng hoá 0,5%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 2% (riêng cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, xổ số, đa cấp là 5%); sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hoá và xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 1,5%; các hoạt động kinh doanh khác 1%.

Ngoài ra, để khuyến khích hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 vừa được Quốc hội thông qua đã bổ sung nhiều chính sách ưu đãi: miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu, áp dụng thuế suất 15% với doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm, 17% với doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng/năm.

Bộ Tài chính cũng thông tin thêm, ngày 26/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, trong đó điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế, nâng từ 100 triệu đồng/năm lên 200 triệu đồng/năm (tăng 100%). Mức này cao hơn tổng giảm trừ gia cảnh hiện hành cho người nộp thuế và người phụ thuộc trong một năm (11 triệu đồng/tháng cho người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng cho người phụ thuộc, tương đương 184,8 triệu đồng/năm).

Đồng thời, Điều 17 của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 cũng đã sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TNCN, quy định mức doanh thu không phải nộp thuế TNCN là 200 triệu đồng/năm, nhằm bảo đảm sự đồng bộ giữa hai luật.

Các điều chỉnh này sẽ có hiệu lực từ ngày 1/1/2026. Vì vậy, dự thảo Luật Thuế TNCN (sửa đổi) hiện đang được xây dựng trên cơ sở mức 200 triệu đồng/năm; đồng thời giao Chính phủ thẩm quyền quy định và điều chỉnh mức này phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng giai đoạn.